Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
GOFIN podpowiada (strona główna) » Podatek dochodowy » Firmowe wydatki w kosztach podatkowych » Odniesienie korekty do ostatniego okresu rozliczeniowego przed zmianą ...
Podatek dochodowy - zasoby bezpłatne
Firmowe wydatki w kosztach podatkowych
Dodatek nr 14 do Przeglądu Podatku Dochodowego
nr 18 (570) z dnia 20.09.2022
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Koszty wynajmu na przełomie roku Korekta kosztów po zmianie statusu spółki komandytowej

Odniesienie korekty do ostatniego okresu rozliczeniowego przed zmianą formy opodatkowania

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą na 2022 r. wybrał opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W maju 2022 r. otrzymał fakturę korygującą koszty uzyskania przychodów ujęte w rozliczeniu za 2021 r. Jej przyczyną nie była oczywista omyłka ani błąd rachunkowy. W jaki sposób powinien dokonać korekty, jeżeli stosując w bieżącym roku podatkowym zryczałtowaną formę opodatkowania, nie ustala on kosztów uzyskania przychodów?

W tym przypadku korektę kosztów podatkowych należy odnieść do ostatniego okresu rozliczeniowego przed zmianą formy opodatkowania, czyli do grudnia 2021 r.

Przedsiębiorcy ustalają koszty uzyskania przychodów, gdy podatek dochodowy rozliczają na zasadach określonych w ustawie o PIT. Rozwiązania problemu podatnik powinien więc poszukiwać na gruncie tej ustawy. Zagadnienie korekty kosztów uzyskania przychodów regulują przepisy art. 22 ust. 7c-7f updof. Wynika z nich, że co do zasady korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Jeżeli jednak w okresie rozliczeniowym podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub ich kwota jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów.

Analizowane przepisy zastrzegają, że wskazane zasady nie mają zastosowania do korekt, których przyczyną jest błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka. Wówczas korekty trzeba dokonać w okresie rozliczeniowym, w którym pierwotnie ujęto koszt podatkowy. Ponadto ustawodawca określił inne przypadki, gdy korekta kosztu uzyskania przychodów musi być dokonana wstecz. Korektę taką należy przeprowadzić, gdy następuje ona w sytuacjach szczególnych, tj.:

  • po likwidacji pozarolniczej działalności gospodarczej,
  • po likwidacji działów specjalnych produkcji rolnej albo
  • po zmianie formy opodatkowania na zryczałtowaną formę opodatkowania określoną w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym albo w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych, lub
  • po zmianie zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej.

Wówczas w myśl art. 22 ust. 7f updof, zmniejszenia lub zwiększenia kosztów uzyskania przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym przed likwidacją pozarolniczej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, zmianą formy opodatkowania lub zmianą zasad ustalania dochodu w odniesieniu do działów specjalnych produkcji rolnej.

Te szczególne regulacje znajdą zastosowanie w sytuacji podatnika, co oznacza, że korektę kosztów podatkowych powinien on odnieść do grudnia 2021 r. (tj. ostatniego okresu rozliczeniowego przed zmianą formy opodatkowania). Wiązać się to będzie u niego z koniecznością złożenia korekty zeznania podatkowego za ten rok.

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Koszty wynajmu na przełomie roku Korekta kosztów po zmianie statusu spółki komandytowej
 
PRZYDATNE LINKI
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.