Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Uproszczenia w prowadzeniu ksiąg rachunkowych na wybranych przykładach
Pomocnik Rachunkowości
do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości

nr 3 (579) z dnia 1.02.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Skutki przyjęcia uproszczenia polegającego na kwalifikacji umów leasingu według zasad podatkowych Możliwość odpisywania w koszty wartości towarów na dzień ich zakupu

Odstąpienie od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Spółka z o.o. do końca 2022 r. ustalała aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Za 2022 r. przychody netto spółki ze sprzedaży towarów i produktów wynosiły 50.000.000 zł, a średnioroczne zatrudnienie w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło 47 osób. Rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. W 2023 r. spółka chce skorzystać z uproszczenia i nie ustalać odroczonego podatku dochodowego. Jak zaksięgować skutki rezygnacji z ustalania odroczonego podatku dochodowego?

Zmiana w postaci odstąpienia od ustalania rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego w wyniku skorzystania z uproszczenia na podstawie art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości wymaga zmiany zasad (polityki) rachunkowości jednostki w tym zakresie.

Ewidencja księgowa skutków odstąpienia od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego przebiega z wykorzystaniem konta 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" (w analityce: Zysk/strata z lat ubiegłych). Takie postępowanie wynika z art. 8 ust. 2 ustawy o rachunkowości, który mówi o tym, że jednostka może zmienić dotychczas stosowane rozwiązania w zakresie sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych przewidziane ustawą na inne, ze skutkiem od pierwszego dnia roku obrotowego, bez względu na datę podjęcia takiej decyzji. Skutki zmiany przyjętych zasad (polityki) rachunkowości odnosi się na kapitał (fundusz) własny i wykazuje jako zysk/stratę z lat ubiegłych.

Należy przy tym pamiętać, że jeśli jednostka odstąpi od ustalania rezerw i aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego, to powinna w sprawozdaniu finansowym za rok obrotowy, w którym zmiany te nastąpiły, podać przyczyny tych zmian, określić liczbowo ich wpływ na wynik finansowy oraz zapewnić porównywalność danych sprawozdania finansowego dotyczących roku poprzedzającego rok obrotowy, w którym dokonano zmian. Przy czym nie dokonuje się retrospektywnie przekształcenia danych, jeśli jest to praktycznie niewykonalne lub zmiany są nieistotne.

Przykład

I. Założenia:

  1. Zarząd spółki z o.o., która spełnia warunki określone w art. 37 ust. 10 ustawy o rachunkowości, podjął decyzję o zmianie zasad (polityki) rachunkowości od 1 stycznia 2023 r. Zmiana polega na rezygnacji z ustalania odroczonego podatku dochodowego.
  2. Stan aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego na 31 grudnia 2022 r. wynosił: 15.000 zł, zaś rezerw: 35.000 zł.
  3. W przykładzie dla uproszczenia przyjęto, że w 2022 r. spółka ustalała odroczony podatek dochodowy po raz pierwszy.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - skutki rezygnacji z ustalania aktywów i tworzenia rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego:    
a) w odniesieniu do rezerw na odroczony podatek dochodowy 35.000 zł 83-0 82
b) w odniesieniu do aktywów na odroczony podatek dochodowy 15.000 zł 82 65-0

III. Księgowania:

Odstąpienie od ustalania aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Skutki przyjęcia uproszczenia polegającego na kwalifikacji umów leasingu według zasad podatkowych Możliwość odpisywania w koszty wartości towarów na dzień ich zakupu
 
PRZYDATNE LINKI
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.