Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
GOFIN podpowiada (strona główna) » Podatek dochodowy » Koszty podatkowe i niepodatkowe - wybrane zagadnienia » Ujęcie w kosztach podatkowych czynszu dotyczącego najmu za ...
Podatek dochodowy - zasoby bezpłatne
Koszty podatkowe i niepodatkowe - wybrane zagadnienia
Dodatek nr 15 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych
nr 13 (1164) z dnia 1.05.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Hipotetyczne odsetki a koszty podatkowe w przypadku przekazania Towary handlowe przekazane z działalności męża do działalności żony

Ujęcie w kosztach podatkowych czynszu dotyczącego najmu za przyszłe miesiące

Spółka z o.o. otrzymała w styczniu 2023 r. fakturę za najem lokalu za marzec br. Czy ze względu na małą wartość czynszu, można go ująć w kosztach uzyskania przychodów w styczniu 2023 r. uwzględniając fakt, iż jest to dla spółki koszt pośredni i faktura została zaksięgowana w styczniu br. (rok podatkowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym)?

Skoro faktura za najem została ujęta (zaksięgowana) w księgach rachunkowych w styczniu 2023 r., to wartość udokumentowanego nią czynszu stanowi koszt podatkowy w styczniu br.

Zasady rozliczania tzw. kosztów pośrednich

Odnosząc się do momentu, w którym czynsz za najem lokalu stanowiący koszt inny niż bezpośrednio związany z przychodami (tzw. koszt pośredni) podlega zaliczeniu do kosztów podatkowych, należy wskazać, że:

  • koszty pośrednie są generalnie potrącalne w dacie ich poniesienia; jeżeli koszty te dotyczą okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, w takim przypadku stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą,
  • za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku) albo dzień, na który ujęto koszt na podstawie innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku), z wyjątkiem sytuacji, gdy dotyczyłoby to ujętych jako koszty rezerw albo biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów.

Tak wynika z art. 15 ust. 4d-4e ustawy o PDOP (i art. 22 ust. 5c-5d ustawy o PDOF).

Zgodnie z przyjętą praktyką, przez dzień poniesienia kosztu należy rozumieć dzień ujęcia wydatku w księgach rachunkowych na jakimkolwiek koncie, niekoniecznie kosztowym. Takie stanowisko od dłuższego już czasu prezentują organy podatkowe, co potwierdza np. interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 27 stycznia 2023 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.245.2022.2.ASK.

Dodajmy, że na moment ujęcia danego wydatku w kosztach podatkowych nie wpływa wartość tego wydatku, tj. czy jest on istotny, czy też nie.

Faktura za najem lokalu wystawiona "z góry" a koszty podatkowe

Czynsz za najem obejmujący dany miesiąc kalendarzowy (tu: marzec) nie jest kosztem dotyczącym okresu przekraczającego rok podatkowy. W związku z tym czynsz ten ujmuje się w kosztach uzyskania przychodów w dacie poniesienia, tj. ujęcia w księgach rachunkowych. W pytaniu wskazano, że faktura za najem lokalu za marzec 2023 r. (wystawiona i otrzymana przez spółkę w styczniu br.) została ujęta w księgach rachunkowych spółki w styczniu br. To oznacza, że czynsz ten w kwocie netto (tj. bez podlegającego odliczeniu VAT naliczonego) również stanowi koszt uzyskania przychodów w styczniu br.

Wspomnijmy, że mimo iż ww. faktura została ujęta w księgach rachunkowych w styczniu br., to wynikający z niej czynsz za najem powinien generalnie obciążać koszty bilansowe w miesiącu, którego czynsz dotyczy, tj. w marcu br. Do tego czasu wartość netto faktury może zostać ujęta w księgach rachunkowych stycznia br., np. na koncie 30 "Rozliczenie zakupu". W trakcie roku można tu przyjąć także uproszczenie (aby uniknąć rozbieżności między rozliczeniem podatkowym a bilansowym), polegające na księgowaniu czynszu w koszty bilansowe w miesiącu otrzymania faktury, tj. w tym przypadku w styczniu br. Jak już jednak wskazano, rodzaj konta, na którym zostanie zaksięgowany czynsz za marzec br., nie ma znaczenia dla rozliczenia tego czynszu dla celów CIT (PIT).

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Hipotetyczne odsetki a koszty podatkowe w przypadku przekazania Towary handlowe przekazane z działalności męża do działalności żony
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.