Podatnik w wieku 83 lat prowadzi działalność gospodarczą, z tytułu której opłaca podatek liniowy. Jednocześnie pobiera świadczenie emerytalne, wobec czego z działalności opłaca tylko składkę zdrowotną. Podatnik zamierza złożyć wniosek o zawieszenie emerytury na okres jednego lub dwóch miesięcy i w tym czasie opłacać składki społeczne. Oznacza to, że wówczas będzie podlegał ubezpieczeniom społecznym łącznie z ubezpieczeniem emerytalno-rentowym. Czy w okresie zawieszenia świadczenia emerytalnego firmowy przychód będzie wolny od podatku w ramach ulgi dla seniorów?
Odpowiedź
| Firmowy przychód uzyskany w okresie po zawieszeniu emerytury i przystąpieniu do dobrowolnego ubezpieczenia społecznego, będzie wolny od podatku w ramach ulgi dla seniorów.
|
Z uzasadnienia
"(...) w 2005 r. ukończył Pan 65 rok życia i pobiera Pan świadczenie emerytalne. Ponadto prowadzi Pan działalność gospodarczą opodatkowaną zgodnie z art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zamierza Pan złożyć wniosek o zawieszenie emerytury na okres jednego miesiąca do dwóch i jednocześnie w tym okresie opłacać całkowitą składkę zgodnie z wymogami ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, łącznie ze składką na ubezpieczenie emerytalno-rentowe.
Pana wątpliwość budzi kwestia zastosowania »ulgi dla seniora«, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej uzyskanych w okresie po zawieszeniu emerytury i przystąpieniu do dobrowolnego ubezpieczenia społecznego. (...)
W ramach »Polskiego Ładu« wprowadzono (...) przepisy dla osób, które pomimo osiągnięcia powszechnego wieku emerytalnego nadal pozostają aktywne zawodowo i nie pobierają świadczeń emerytalno-rentowych, zwane potocznie »ulgą dla pracujących seniorów«, które obowiązują od 1 stycznia 2022 r. i mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od tego dnia. Ulga ta wynika z wyżej zacytowanego już art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Uprawnionymi do korzystania z tego przywileju podatkowego są kobiety po ukończeniu 60 roku życia i mężczyźni po ukończeniu 65 roku życia pod warunkiem podlegania ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskania objętych zwolnieniem przychodów. Zwolnienie to jest limitowane - dotyczy bowiem przychodów w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.
Aby korzystać z omawianego zwolnienia, podatnik nie może również otrzymywać, mimo nabycia uprawnienia, świadczeń wymienionych enumeratywnie w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast jeżeli podatnik zawiesi pobieranie emerytury, to osiągnięte przez niego przychody m.in. z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym będą zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym do kwoty 85.528 zł uzyskanych z tej działalności przychodów.
(...) należy wskazać, że w sytuacji gdy osiągane przez Pana przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej będą podlegały ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i zdecyduje się Pan zawiesić świadczenie emerytalne, ma Pan możliwość skorzystania z ulgi, o której mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Reasumując - przychód z działalności gospodarczej - do kwoty 85.528 zł - otrzymany przez Pana po 65 roku życia, do którego ma zastosowanie zasada opodatkowania określona w art. 30c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uzyskany w okresie po zawieszeniu emerytury i przystąpieniu do dobrowolnego ubezpieczenia społecznego, będzie zwolniony z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych".
(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 kwietnia 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.116.2023.1.MKA)
