Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Podatek dochodowy - zasoby bezpłatne
Majątek trwały - rozliczenie podatkowe
Dodatek nr 12 do Przeglądu Podatku Dochodowego
nr 14 (590) z dnia 20.07.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przekazanie prywatnego samochodu osobowego na stan środków trwałych Wartość początkowa środka trwałego wykorzystywanego w działalności gospodarczej podjętej po przerwie

Zakup budynku wraz z gruntem

Na potrzeby działalności gospodarczej podatnik kupił nieruchomość zabudowaną (budynek wraz z gruntem). W akcie notarialnym wartość gruntu i budynku określona została w łącznej kwocie. W jaki sposób należy ustalić wartość początkową poszczególnych środków trwałych, tj. budynku i gruntu?

Podatnik powinien ustalić we własnym zakresie wartości początkowe poszczególnych środków trwałych (budynku i gruntu). Przy czym suma wartości poszczególnych składników majątku musi odpowiadać ich łącznej wartości zawartej w umowie kupna.

W przypadku nabycia środków trwałych w drodze kupna, a z taką sytuacją mamy do czynienia w opisanej sytuacji, wartość początkową stanowi cena ich nabycia. Jak wynika z art. 22g ust. 1 pkt 1 updof, wartość początkową środków trwałych - w razie odpłatnego nabycia - stanowi cena ich nabycia, a jeżeli były używane przez podatnika przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane - cenę ich nabycia, nie wyższą jednak od ich wartości rynkowej.

Za cenę nabycia uważa się natomiast kwotę należną zbywcy, którą:

  • powiększa się o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania, a w szczególności o koszty opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz
  • pomniejsza się o VAT, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami VAT nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o VAT (art. 22g ust. 3 updof).

Zarówno grunt, jak i budynek stanowią odrębne środki trwałe. Wobec tego wprowadzając je do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, należy dla każdego z nich ustalić wartość początkową.

Podatnik ustala samodzielnie wartość początkową. Problemy mogą się pojawić, gdy jak w opisanym przypadku na podstawie dokumentów zakupu nie można jednoznacznie ustalić ceny nabycia poszczególnych składników majątku wchodzących w skład nabytej nieruchomości. Nie wymaga się, by w takim przypadku podatnik zasięgał opinii rzeczoznawcy. Jednak może skorzystać z takiej pomocy, gdyż wartości przyjęte do wyceny powinny uwzględniać np. atrakcyjność położenia działki gruntowej, stan techniczny budynku.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 23 lutego 2018 r., nr 0115-KDIT3.4011.57.2018.1.PSZ, wypowiadając się w podobnej sprawie, wyjaśnił, że skoro na umowie oraz na fakturze podana jest cena nabycia nieruchomości w łącznej kwocie, podatnik powinien ustalić wartość początkową poszczególnych środków trwałych poprzez podzielenie łącznej wartości wynikającej z tych dokumentów. Jednocześnie zauważył, że przepisy ustawy o PIT nie zabraniają - przy ustaleniu wartości rynkowej poszczególnych składników majątkowych - skorzystania z pomocy osób posiadających fachową wiedzę w tym zakresie.

Suma wartości poszczególnych składników majątku musi odpowiadać ich łącznej wartości zawartej w umowie kupna. Jeżeli suma cen rynkowych poszczególnych składników pochodząca z wyceny rzeczoznawczy różni się od wartości określonej w akcie notarialnym, to należy wówczas ustalić procentowy udział wartości gruntu w ogólnej wartości nieruchomości oraz procentowy udział wartości budynku w ogólnej wartości nieruchomości. Ustalone w ten sposób procentowe wskaźniki stosuje się do wyznaczenia wartości gruntu i budynku w odniesieniu do wartości określonej w akcie notarialnym. Do tak ustalonej wartości poszczególnych składników trzeba dodać wydatki (też ustalone z zastosowaniem procentowego wskaźnika) związane z zakupem nieruchomości (np. opłatę za sporządzenie aktu notarialnego) i inne koszty związane z nabyciem środka trwałego, naliczone przed oddaniem go do używania.

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przekazanie prywatnego samochodu osobowego na stan środków trwałych Wartość początkowa środka trwałego wykorzystywanego w działalności gospodarczej podjętej po przerwie
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.