Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Pozycje i transakcje w walucie obcej według ustawy o rachunkowości i MSR
Dodatek nr 12 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 16 (592) z dnia 20.08.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Metody wyceny operacji gospodarczych na rachunku walutowym Przemieszczenie waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi

Ewidencja podstawowych operacji gospodarczych na rachunku walutowym

Do ewidencji w księgach rachunkowych przychodów, rozchodów i stanów środków pieniężnych w walutach obcych na walutowym rachunku bankowym jednostki służy konto 13-1 "Rachunek walutowy".

Przykład

Wpływ należności w walucie obcej na konto walutowe

I. Założenia:

  1. W wyniku sprzedaży towarów w spółce "X" powstała należność od odbiorcy zagranicznego w wysokości: 20.000 EUR, wyceniona po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury i wydania towarów, który wynosił: 4,51 zł/EUR.
  2. Należność za sprzedany towar wpłynęła na konto walutowe. Kurs średni NBP w dniu poprzedzającym dzień otrzymania zapłaty wynosił: 4,56 zł/EUR.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura sprzedaży: 20.000 EUR × 4,51 zł/EUR =  90.200 zł 20 73-0
2. WB - wpływ należności na rachunek walutowy: 20.000 EUR × 4,56 zł/EUR =  91.200 zł 13-1 20
3. PK - różnica kursowa z rozliczenia wpłaty: 20.000 EUR × (4,56 zł/EUR - 4,51 zł/EUR) =  1.000 zł 20 75-0

III. Księgowania:

Ewidencja podstawowych operacji gospodarczych na rachunku walutowym

Przykład

Spłata zobowiązania z konta walutowego, przeliczona po kursie średnim NBP

I. Założenia:

  1. W wyniku zakupu towarów w spółce "X" powstało zobowiązanie wobec dostawcy zagranicznego w wysokości: 55.000 EUR, wycenione po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury, który wynosił: 4,52 zł/EUR. Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień zapłaty wynosił: 4,57 zł/EUR.
  2. Spółka posiada na rachunku walutowym kwotę: 70.000 EUR, pochodzącą z zapłaty należności o wartości: 50.000 EUR i 20.000 EUR. Kursy średnie NBP w dniu poprzedzającym dzień otrzymania zapłaty wynosiły odpowiednio: 4,49 zł/EUR i 4,59 zł/EUR.
  3. Zgodnie z polityką rachunkowości spółki, rozchód środków z rachunku walutowego wycenia się po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień rozchodu, a do ustalenia różnic kursowych od własnych środków stosuje się metodę FIFO.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zapłata z rachunku walutowego zobowiązania w walucie obcej, przeliczonego po kursie średnim NBP: 55.000 EUR × 4,57 zł/EUR =  251.350 zł 21 13-1
2. PK - rozliczenie różnicy kursowej powstałej na rozrachunkach: 55.000 EUR × (4,57 zł/EUR - 4,52 zł/EUR) =  2.750 zł 75-1 21
3. PK - różnica kursowa od własnych środków pieniężnych:
   a) 50.000 EUR × (4,57 zł/EUR - 4,49 zł/EUR) =  4.000 zł 13-1 75-0
   b) 5.000 EUR × (4,59 zł/EUR - 4,57 zł/EUR) =  100 zł 75-1 13-1

III. Księgowania:

Ewidencja podstawowych operacji gospodarczych na rachunku walutowym

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Metody wyceny operacji gospodarczych na rachunku walutowym Przemieszczenie waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.