Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Pozycje i transakcje w walucie obcej według ustawy o rachunkowości i MSR
Dodatek nr 12 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 16 (592) z dnia 20.08.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przemieszczenie waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi Zasady wyceny składników aktywów i pasywów na dzień bilansowy

Ujemne saldo na rachunku walutowym

Może wystąpić sytuacja, że bank pobierze opłaty z tytułu prowadzenia rachunku walutowego, a na rachunku nie będzie wystarczającej ilości środków. W związku z tym na rachunku walutowym powstanie ujemne saldo. Wówczas powstałe zadłużenie wobec banku wycenia się po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego dzień wypływu środków z rachunku walutowego. Późniejszy wpływ waluty obcej na ten rachunek powoduje spłatę zadłużenia wobec banku. Dlatego też konieczne jest ustalenie zrealizowanych różnic kursowych od dokonanej spłaty z uwagi na różne kursy waluty obcej z dnia powstania zadłużenia wobec banku i kursu zastosowanego do wyceny wpływu waluty na walutowy rachunek bankowy.

Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka posiada rachunek walutowy "X" i rachunek walutowy "Y".
  2. Rozchód środków z rachunku jednostka wycenia po kursie średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego dzień wypływu.
  3. W lipcu, sierpniu i wrześniu 20XX r. na rachunku "Y" miały miejsce następujące operacje gospodarcze:
Data Opis operacji Wpływy na konto Wypływy z konta Stan konta (+/-) Kurs zastosowany do przeliczenia operacji (kursy przykładowe)
27.07.20XX r. Przemieszczenie waluty z rachunku "X" 25 EUR 25 EUR 4,25 zł/EUR (kurs historyczny z rachunku "X")
31.07.20XX r. Pobranie prowizji przez bank 30 EUR - 5 EUR 4,30 zł/EUR (kurs średni NBP z dnia poprzedzającego)
31.08.20XX r. Pobranie prowizji przez bank 30 EUR - 35 EUR 4,28 zł/EUR (kurs średni NBP z dnia poprzedzającego)
05.09.20XX r. Przemieszczenie waluty z rachunku "X" 100 EUR 65 EUR 4,29 zł/EUR (kurs historyczny z rachunku "X")

II. Ustalenie różnic kursowych:

1) 25 EUR × (4,30 zł/EUR - 4,25 zł/EUR) = 1,25 zł (dodatnia różnica kursowa),

2) 5 EUR × (4,30 zł/EUR - 4,29 zł/EUR) = 0,05 zł (dodatnia różnica kursowa),

3) 30 EUR × (4,29 zł/EUR - 4,28 zł/EUR) = 0,30 zł (ujemna różnica kursowa).

III. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wyciąg z rachunku walutowego w banku "Y" - wpływ waluty z banku "X": 25 EUR × 4,25 zł/EUR =  106,25 zł 13-1 13-9
2. WB - wyciąg z rachunku walutowego w banku "Y: - pobranie prowizji: 30 EUR × 4,30 zł/EUR =  129,00 zł 40-2 13-1
3. PK - rozliczenie dodatniej różnicy kursowej: 25 EUR × (4,30 zł/EUR - 4,25 zł/EUR) =  1,25 zł 13-1 75-0
4. WB - wyciąg z rachunku walutowego w banku "Y" - pobranie prowizji: 30 EUR × 4,28 zł/EUR =  128,40 zł 40-2 13-1
5. WB - wyciąg z rachunku walutowego w banku "Y" - wpływ waluty z banku "X": 100 EUR × 4,29 zł/EUR =  429,00 zł 13-1 13-9
6. PK - rozliczenie różnicy kursowej:
   a) 5 EUR × (4,30 zł/EUR - 4,29 zł/EUR) = 0,05 zł (różnica dodatnia) 0,05 zł 13-1 75-0
   b) 30 EUR × (4,29 zł/EUR - 4,28 zł/EUR) = 0,30 zł (różnica ujemna) 0,30 zł 75-1 13-1

IV. Księgowania:

Ujemne saldo na rachunku walutowym

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Przemieszczenie waluty pomiędzy walutowymi rachunkami bankowymi Zasady wyceny składników aktywów i pasywów na dzień bilansowy
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.