Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Pozycje i transakcje w walucie obcej według ustawy o rachunkowości i MSR
Dodatek nr 12 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 16 (592) z dnia 20.08.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Ujęcie początkowe transakcji w walucie obcej Ustalenie dnia zawarcia transakcji i zastosowanie odpowiedniego kursu wymiany

Identyfikacja transakcji w walucie obcej

Transakcja w walucie obcej jest transakcją, która jest wyrażona w walucie obcej lub wymaga uregulowania w walucie obcej. Pojęcie "transakcje" obejmuje transakcje zawierane z podmiotami trzecimi, jak również pewne operacje księgowe, które podlegają ujęciu dla potrzeb sprawozdawczości finansowej (np. naliczenie odsetek, naliczenie przychodów czy kosztów). Transakcje wymagające uregulowania w walucie obcej to te z nich, w wyniku których jednostka jest (lub będzie) zobligowana do zapłaty jednostek waluty obcej lub ma (lub będzie mieć prawo) do otrzymania jednostek waluty obcej. Transakcje wyrażone w walucie obcej oznaczają z kolei transakcje denominowane (określone) w walucie obcej, gdy ich rozliczenie (uregulowanie) następuje w walucie funkcjonalnej (np. w złotych polskich). Do podstawowych przykładów transakcji w walucie obcej należą:

1) zakupy dóbr i usług w walucie obcej, np. zakup surowca, maszyn, komponentów, specjalistycznych usług, których cena określona jest w EUR lub USD,

2) sprzedaż w walucie obcej dóbr i usług, np. sprzedaż produktów, towarów, usług, zbędnych środków trwałych za EUR lub USD,

3) zaciągnięcie finansowania w walucie obcej, np. zaciągnięcie kredytu w EUR lub kredytu denominowanego w EUR, zaciągnięcie pożyczki w CHF,

4) udzielenie finansowania w walucie obcej, np. udzielenie pożyczki w USD.

W wielu przypadkach identyfikacja transakcji w walucie obcej jest oczywista, ponieważ waluta ta jest określona na dokumencie źródłowym. Przykładowo transakcja zakupu przez spółkę maszyny produkcyjnej od kontrahenta niemieckiego za 30.000 EUR oznacza konieczność ujęcia zobowiązania determinowanego przez fakturę zakupu określoną w EUR oraz nabytego składnika aktywów. Analogicznie problemy z identyfikacją transakcji w walucie obcej nie powinny się pojawić, gdy spółka zaciągnęła kredyt denominowany w walucie obcej, gdy saldo kredytu i poszczególne spłaty będą przeliczane na złote polskie po określonym kursie (zakładając, że walutą funkcjonalną jest złoty polski). W niektórych jednak przypadkach konieczna jest ocena zawartych transakcji, ponieważ przyjęte rozwiązania nie kojarzą się na "pierwszy rzut oka" z transakcjami w walucie obcej.

Przykład 1

Spółka "Alfa" zawarła umowę najmu, na mocy której zobligowana jest do zapłaty równowartości: 4 tys. EUR miesięcznie. Umowę zawarto na czas nieoznaczony z 6-miesięcznym terminem wypowiedzenia. Faktury i płatności określone są w PLN (walucie funkcjonalnej spółki "Alfa"), jednak ich wysokość zmienia się z miesiąca na miesiąc wraz ze zmianami kursu odniesienia. Spółka "Alfa" zaklasyfikowała zawartą umowę do leasingu krótkoterminowego, dla którego stosowane są uproszczenia przewidziane w MSSF 16 "Leasing". Oznacza to, że spółka nie wykazuje składnika aktywów z tytułu prawa do użytkowania ani zobowiązania leasingowego, lecz na bieżąco (w poszczególnych miesiącach) ujmuje koszt i zobowiązanie z tytułu zawartej umowy. 

W przedstawionej sytuacji spółka "Alfa" zawarła umowę w walucie obcej, ponieważ jest ona wyrażona (denominowana) w walucie obcej. Konieczne będzie więc właściwe ujęcie tej transakcji, w tym ewentualne ustalenie różnic kursowych.

Przykład 2

Spółka "Sigma" zajmuje się udostępnianiem przesyłu danych (dostępem do internetu) dla firm znajdujących się w określonej lokalizacji (budynku biurowym). Spółka wystawia faktury kontrahentom w PLN, jednak umowy zawarte z nimi bazują na stawkach w EUR, które następnie przeliczane są po odpowiednim kursie na PLN.

W przedstawionej sytuacji spółka "Sigma" powinna zidentyfikować transakcję w walucie obcej i ująć ją zgodnie z wytycznymi MSR 21.

Przykład 3

Spółka "Omega" zawarła 5-letnią umowę dzierżawy, na mocy której zobligowana jest do zapłaty równowartości: 5 tys. EUR miesięcznie na rzecz wydzierżawiającego. Faktury i płatności określone są w PLN (walucie funkcjonalnej spółki "Omega"), jednak ich wysokość zmienia się z miesiąca na miesiąc wraz ze zmianami kursu odniesienia. 

W przedstawionej sytuacji występuje transakcja w walucie obcej, przy czym spółka "Omega" powinna ująć aktywa z tytułu praw do użytkowania i zobowiązanie leasingowe, które odpowiednio będą podlegać wycenie.

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Ujęcie początkowe transakcji w walucie obcej Ustalenie dnia zawarcia transakcji i zastosowanie odpowiedniego kursu wymiany
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.