Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
VAT i akcyza - zasoby bezpłatne
Oznaczanie transakcji krajowych i zagranicznych w JPK_V7M/V7K
Dodatek nr 15 do Poradnika VAT
nr 19 (595) z dnia 10.10.2023
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Oznaczanie bonu jednego przeznaczenia w JPK_VAT Oznaczenia stosowane przez drugiego uczestnika transakcji trójstronnej

Opłaty abonamentowe za kartę GSM na rzecz podmiotów mających siedzibę w kraju

Począwszy od rozliczenia za styczeń 2022 r. do wewnątrzwspólnotowej sprzedaży na odległość towarów, które w momencie rozpoczęcia ich wysyłki lub transportu znajdowały się na terytorium kraju, oraz świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych, tzw. usług TBE, o których mowa w art. 28k ustawy, na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju stosowane jest oznaczenie WSTO_EE. Natomiast za miesiące lipiec-grudzień 2021 r. w ewidencji było stosowane oznaczenie EE.

W tym miejscu należy wyjaśnić, że w myśl art. 28k ust. 1 ustawy o VAT miejscem świadczenia usług telekomunikacyjnych, usług nadawczych i usług elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami jest miejsce, w którym podmioty te posiadają siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

Zatem ewidencja JPK_VAT powinna zawierać oznaczenie:

1) EE - w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r.,

2) WSTO_EE - w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.,

w przypadku świadczenia usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami, posiadających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub miejsce pobytu na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.

Z treści interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 22 kwietnia 2022 r., 0114-KDIP1-3.4012.27.2022.2.PRM wynika, że czynny podatnik VAT prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie obsługi i monitorowania elektronicznych systemów bezpieczeństwa (PKD 80.20.Z). W ramach świadczonych przez podatnika usług - na rzecz podmiotów mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania tylko w Polsce - można wyróżnić sprzedaż abonamentu za monitorowanie systemu alarmowego, czy abonament za kartę SIM GSM. Systemy alarmowe monitorowane są na nieruchomościach znajdujących się tylko na terytorium kraju. Podatnik miał wątpliwości w kwestii oznaczenia symbolem EE w ewidencji JPK_VAT faktur wystawionych na osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej mających siedzibę na terytorium kraju zarówno na opłaty abonamentowe za monitorowanie systemu alarmowego oraz na opłaty abonamentowe karty SIM GSM.

Dyrektor KIS stwierdził, że: "(...) świadczy Pani usługi jedynie na rzecz podmiotów mających siedzibę, stałe miejsce zamieszkania tylko na terytorium kraju (...)". W związku z powyższym: "(...) nie ma/nie miała Pani obowiązku oznaczania w ewidencji VAT faktur wystawionych dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, mających siedzibę na terytorium Polski na opłatę abonamentową za monitorowanie systemu alarmowego oraz na opłatę abonamentową za kartę SIM GSM symbolem: EE - w stanie prawnym obowiązującym do 31 grudnia 2021 r., WSTO_EE - w stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. (podkreślenie redakcji) (...)".

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Oznaczanie bonu jednego przeznaczenia w JPK_VAT Oznaczenia stosowane przez drugiego uczestnika transakcji trójstronnej
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.