Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Utworzenie rezerw na świadczenia pracownicze po raz pierwszy
Dodatek nr 6 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 8 (608) z dnia 20.04.2024
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zasady sporządzania noty podatkowej do sprawozdania finansowego Rezerwy na świadczenia pracownicze, dotyczące osób zatrudnionych bezpośrednio przy świadczeniu usług

Ujęcie rezerw na odprawy emerytalne, gdy jednostka nie stosuje konta 49

Nasza jednostka nie stosuje konta 49 "Rozliczenie kosztów". W poprzednim roku utworzyliśmy rezerwę na odprawy emerytalne, którą ujęliśmy w księgach rachunkowych na koncie kosztowym 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia". W bieżącym roku wypłaciliśmy odprawę emerytalną, zatem rezerwa powinna zostać rozwiązana. W jaki sposób dokonać księgowań, biorąc pod uwagę, że nadal nie stosujemy konta 49?

Rozwiązanie rezerwy utworzonej z pominięciem konta 49 "Rozliczenie kosztów" może nastąpić zapisem odwrotnym do jej utworzenia, czyli po stronie Wn konta 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów" w korespondencji ze stroną Ma konta 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia".

Z treści pytania wynika, że jednostka prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na koncie 40 "Koszty według rodzajów". W ramach ewidencji księgowej nie stosuje konta 49 "Rozliczenie kosztów", co sprawia, że zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych nie wpływa na zmianę stanu produktów występującą w porównawczym wariancie rachunku zysków i strat. W sytuacji gdy jednostka nie używa w ewidencji księgowej konta 49 "Rozliczenie kosztów", utworzenie rezerwy na odprawy emerytalne odbywa się zapisem po stronie Wn konta 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", w korespondencji ze stroną Ma konta 64-1. Wykorzystanie rezerwy można księgować po stronie Wn konta 64-1, w korespondencji ze stroną Ma konta 23-0, natomiast rozwiązanie niewykorzystanej części rezerwy może nastąpić zapisem po stronie Wn konta 64-1, w korespondencji ze stroną Ma konta 40-5.

Zwracamy uwagę, że przy dokonywaniu zapisów po stronie Ma na kontach wynikowych wskazane jest zastosowanie zapisu technicznego dla zachowania czystości obrotów na tym koncie. W sytuacji przedstawionej w pytaniu dotyczy to konta 40-5. Zapisu technicznego dokonuje się po obu stronach tego samego konta (tutaj: 40-5) w tej samej kwocie z tym samym znakiem (tutaj: "-" ).

Przykład

I. Założenia:

  1. Zgodnie z polityką rachunkowości, jednostka tworzy rezerwy w postaci biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów na odprawy emerytalne. Ponadto prowadzi ewidencję kosztów wyłącznie na koncie 40 (z odpowiednią analityką) i nie stosuje konta 49 "Rozliczenie kosztów". Utworzenie rezerwy na odprawy emerytalne ujmuje w księgach, zapisem po stronie Wn konta 40-5 "Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia", w korespondencji ze stroną Ma konta 64-1 "Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów".
  2. W grudniu 20XX r. jednostka utworzyła rezerwę na odprawy emerytalne w postaci biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów w wysokości: 100.000 zł.
  3. W styczniu 20XX+1 r. jednostka wypłaciła kilku pracownikom odprawy emerytalne w wysokości: 95.000 zł i rozwiązała utworzoną rezerwę.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach 20XX r.
1. PK - utworzenie rezerwy na odprawy emerytalne 100.000 zł 40-5 64-1
B. Zapisy w księgach 20XX+1 r.
2. LP - naliczona kwota odpraw emerytalnych zaksięgowana na zmniejszenie rezerwy (wykorzystanie rezerwy) 95.000 zł 64-1 23-0
3. PK - rozwiązanie niewykorzystanej rezerwy: 100.000 zł - 95.000 zł =  5.000 zł 64-1 40-5
zapis techniczny na koncie 40-5 dla zachowania czystości obrotów - 5.000 zł 40-5 40-5

III. Księgowania:

A. Zapisy w księgach 20XX r.

Ujęcie rezerw na odprawy emerytalne, gdy jednostka nie stosuje konta 49

B. Zapisy w księgach 20XX+1 r.

Ujęcie rezerw na odprawy emerytalne, gdy jednostka nie stosuje konta 49

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zasady sporządzania noty podatkowej do sprawozdania finansowego Rezerwy na świadczenia pracownicze, dotyczące osób zatrudnionych bezpośrednio przy świadczeniu usług
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.