Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w związku z przejściem na estoński CIT - wybrane zagadnienia
Dodatek nr 8 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 11 (611) z dnia 1.06.2024
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zasady opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków Prezentacja w rachunku zysków i strat estońskiego CIT od ukrytych zysków

Ewidencja księgowa ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków

W świetle art. 42 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w jednostkach innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji na wynik finansowy netto składają się: wynik działalności operacyjnej, w tym z tytułu pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych; wynik operacji finansowych; obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego z tytułu podatku dochodowego, którego podatnikiem jest jednostka, i płatności z nim zrównanych, na podstawie odrębnych przepisów. Ryczałt (estoński CIT) od dochodu z tytułu ukrytych zysków stanowi podatek dochodowy, którym spółka obciąża wynik.

Kwotę ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych ujmuje się w księgach rachunkowych na koncie 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych". Spółka może utworzyć w ramach konta 87 konto analityczne dla celów zarządczych lub informacyjnych o wysokości podatku należnego z tytułu ukrytych zysków.

Ewidencja księgowa podatku z tytułu ukrytych zysków

1. PK - naliczenie podatku z tytułu ukrytych zysków:

- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",
- Ma konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne".

2. WB - zapłata podatku:

- Wn konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne",
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Przykład

I. Założenia:

  1. Spółka z o.o. "X" jest małym podatnikiem opodatkowanym estońskim CIT.
  2. W ramach zawartej umowy leasingu rozliczanej w księgach jako leasing operacyjny spółka użytkuje samochód osobowy. Jest on wykorzystywany przez prezesa zarządu (będącego jednocześnie udziałowcem) zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych (w tym zakresie została zawarta umowa najmu pomiędzy spółką a prezesem).
  3. Miesięczny czynsz leasingowy wynosi: 1.200 zł + 23% VAT = 1.476 zł. Wydatki związane z używaniem samochodów osobowych - zgodnie z art. 28m ust. 4 pkt 2 updop - w przypadku składników majątku, które nie są wykorzystywane wyłącznie na cele działalności gospodarczej, stanowią ukryte zyski w wysokości 50%. Podstawa opodatkowania z tytułu ukrytych zysków w spółce wyniesie: 738 zł (tj. 50% × 1.476 zł). Podatek z tytułu ukrytych zysków wyniesie: 74 zł (tj. 10% × 738 zł = 73,80 zł).

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. FZ - faktura dokumentująca czynsz leasingowy:
   a) wartość brutto 1.476 zł 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: 276 zł × 50% =  138 zł 22-1
   c) cena nabycia usługi (wartość netto z faktury powiększona o VAT niepodlegający odliczeniu): 1.200 zł + 138 zł =  1.338 zł 40-2
2. PK - ryczałt od dochodów z tytułu ukrytych zysków według stawki 10% 74 zł 87 22-3
3. WB - zapłata ryczałtu do 20. dnia miesiąca po miesiącu, w którym ujęto fakturę 74 zł 22-3 13-0

III. Księgowania:

Ewidencja księgowa ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zasady opodatkowania dochodu z tytułu ukrytych zysków Prezentacja w rachunku zysków i strat estońskiego CIT od ukrytych zysków
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.