Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
GOFIN podpowiada (strona główna) » VAT i akcyza » Jak korygować transakcje opodatkowane VAT? » Faktura korygująca do faktury wystawionej z oznaczeniem MPP
VAT i akcyza - zasoby bezpłatne
Jak korygować transakcje opodatkowane VAT?
Dodatek nr 10 do Poradnika VAT
nr 12 (612) z dnia 20.06.2024
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zwrot towaru używanego opodatkowanego w procedurze VAT marża Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym z NIP nabywcy

Faktura korygująca do faktury wystawionej z oznaczeniem MPP

» Zmiana podstawy opodatkowania

Do stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) zobowiązany jest każdy przedsiębiorca, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

  • transakcja dotyczy towarów lub usług tzw. wrażliwych wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (nawet jeżeli jedna pozycja na fakturze dotyczy towarów lub usług określonych w tym załączniku),
  • kwota należności brutto wykazana na fakturze dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług przekracza 15.000 zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej (do przeliczania na złote kwot wyrażonych w walucie obcej stosuje się zasady przeliczania kwot stosowane w celu określenia podstawy opodatkowania),
  • jest dokonywana na rzecz podatnika.

Zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 18a ustawy o VAT na fakturze objętej obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności podatnik zobowiązany jest umieścić oznaczenie "mechanizm podzielonej płatności".

Oznaczenie takie jest dla nabywcy informacją, że dana faktura powinna zostać zapłacona w ramach MPP. Jednakże należy mieć na uwadze, że obowiązek zapłaty należności z faktury w MPP nie jest uzależniony od tego, czy na fakturze zawarto specjalne oznaczenie. Nawet jeżeli sprzedawca nie dopełnił takiego obowiązku to i tak nabywca ma obowiązek zapłaty w MPP kwoty należności za towary lub usługi z załącznika nr 15 do ustawy (jeżeli kwota brutto z faktury jest wyższa niż 15.000 zł).

Nabywca (podatnik VAT czynny, zwolniony podmiotowo lub przedmiotowo z VAT) dokonując zatem płatności za nabyte towary/usługi, których sprzedaż udokumentowana jest fakturą powinien w pierwszej kolejności ustalić, czy ma obowiązek zastosować MPP, kierując się kryteriami kwotowymi i przedmiotowymi dostawy.

MF w wyjaśnieniach podatkowych w sprawie mechanizmu podzielonej płatności wyjaśniło, że z uwagi na powiązanie obligatoryjnego MPP z określonym limitem kwotowym na fakturze oraz ujęcie na niej nawet jednej z pozycji wskazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT dokonywanie korekt może generować różne obowiązki powiązane z MPP. Korekta taka może bowiem skutkować powstaniem obowiązku zapłaty w MPP, lub też obowiązek taki zniknie.

Przykład

W styczniu 2024 r. podatnik sprzedał 160 sztuk dysków twardych (HDD) - towarów wymienionych w poz. 61 załącznika nr 15 do ustawy o VAT na rzecz czynnego podatnika. Transakcję udokumentował fakturą oznaczoną wyrazami "mechanizm podzielonej płatności" na wartość brutto: 39.360 zł, podatek VAT: 7.360 zł. Faktura została opłacona przez nabywcę w MPP. W maju br. kontrahent dokonał zwrotu części tych towarów sprzedawcy. Podatnik wystawił zatem fakturę korygującą in minus do faktury ze stycznia, w wyniku której zmniejszeniu uległa podstawa opodatkowania oraz kwota podatku należnego. Po korekcie łączna wartość brutto z faktury wyniosła: 24.600 zł, podatek VAT: 4.600 zł. Faktura korygująca powinna zostać oznaczona wyrazami "mechanizm podzielonej płatności", gdyż nadal są spełnione kryteria co do przedmiotu dostawy oraz kwoty faktury. Dostawca powinien zwrócić nabywcy kwotę odpowiadającą VAT z faktury korygującej zwykłym przelewem lub komunikatem przelewu MPP.

Poniżej na podstawie ww. przykładu prezentujemy wzór sporządzonej faktury korygującej oznaczonej wyrazami "mechanizm podzielonej płatności" zmniejszającej kwotę podstawy opodatkowania oraz kwotę podatku należnego z uwzględnieniem danych przed korektą.

Faktura korygująca - mpp

» Brak oznaczenia faktury wyrazami "mechanizm podzielonej płatności"

W przypadku wystawienia przez sprzedawcę faktury bez wymaganego oznaczenia "mechanizm podzielonej płatności" jest on zobowiązany do wystawienia faktury korygującej, gdyż jest to faktura wystawiona wadliwie. Przy czym przed wystawieniem faktury korygującej sprzedawca powinien przede wszystkim poinformować nabywcę, że wystawił fakturę bez wymaganego oznaczenia, tak żeby przekazać nabywcy informację, że powinien on zapłacić należność w systemie podzielonej płatności. Informacja ta może być przekazana w dowolnej formie i w dowolny sposób.

Przykład

Spółka zakupiła do swojej firmy biurka, krzesła oraz komputery. Transakcja została udokumentowana fakturą obejmującą jedynie biurka i krzesła na łączną wartość brutto: 20.000 zł, podatek VAT: 3.739,84 zł. Faktura nie została oznaczona wyrazami "mechanizm podzielonej płatności" i spółka uregulowała należność zwykłym przelewem.

W wyniku sporządzonej przez dostawcę korekty faktura obejmuje również komputery (towar wymieniony w załączniku nr 15 do ustawy o VAT pod poz. 60), czyli zwiększono podstawę opodatkowania i podatek należny. Po korekcie łączna wartość brutto wynosi: 50.000 zł, podatek VAT: 9.349,59 zł.

Dostawca powinien oznaczyć fakturę korygującą wyrazami "mechanizm podzielonej płatności", gdyż korekta powoduje uzupełnienie faktury o sprzedaż komputerów. Z kolei nabywca powinien dokonać dopłaty w mechanizmie podzielonej płatności.

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Zwrot towaru używanego opodatkowanego w procedurze VAT marża Korekta sprzedaży udokumentowanej paragonem fiskalnym z NIP nabywcy
 
PRZYDATNE LINKI
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.