Kliknij ten link, aby przejść do panelu logowania.
Teraz do wszystkich płatnych Serwisów internetowych
Wydawnictwa Podatkowego GOFIN loguj się w jednym
miejscu.


Po zalogowaniu znajdziesz menu z linkiem do swojego
konta abonenta i dodatkowych opcji.

gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe
piątek, 25 kwietnia 2025 r.

Jak szukać?»

logo
Aktualnie jesteś:
ZASOBY BEZPŁATNE

Podatek dochodowy

- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK

VAT i akcyza

- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK

Prawo pracy

- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK

Ubezpieczenia
i świadczenia

- NOWY DODATEK

Rachunkowość

- NOWY DODATEK
 
- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK

Firma

- NOWY DODATEK

Prawnik radzi

- NOWY DODATEK
- NOWY DODATEK
KLASYFIKACJE
Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług
Klasyfikacja Środków Trwałych
Polska Klasyfikacja Działalności
Klasyfikacja zawodów i specjalności
Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych
Rachunkowość - zasoby bezpłatne
Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w związku z przejściem na estoński CIT - wybrane zagadnienia
Dodatek nr 8 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości
nr 11 (611) z dnia 1.06.2024
Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w związku z przejściem na estoński CIT - wybrane zagadnienia - czytaj w formacie PDF
ePUB »
otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Prawo do odliczenia zapłaconego podatku dochodowego przy wypłacie dywidendy Odpowiedzi Min. Fin. na pytania naszego Wydawnictwa w zakresie korekt w estońskim CIT

Ujęcie w księgach operacji związanych z wypłatą zaliczki na poczet zysku spółki opodatkowanej estońskim CIT

Zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, zdarzenia, w tym operacje gospodarcze, ujmuje się w księgach rachunkowych i wykazuje w sprawozdaniu finansowym zgodnie z ich treścią ekonomiczną. Z kolei na mocy art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

Zaliczkowa wypłata udziałów z zysku spółki opodatkowanej estońskim CIT stanowi śródroczny podział zysku. Art. 53 ust. 5 ustawy o rachunkowości stanowi bowiem, iż odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego, w tym także wpłaty z zysku, dokonywane na podstawie odrębnych przepisów uznaje się za podział wyniku finansowego netto jednostek w ciągu roku obrotowego. Powoduje to, iż spółka podejmując decyzję o zaliczkowej wypłacie udziałów w zysku ujmie to zdarzenie w księgach rachunkowych w poniższy sposób.

Ewidencja księgowa wypłaty zaliczki na poczet udziałów w zysku spółki
opodatkowanej estońskim CIT

1. PK - kwota zaliczki na poczet udziałów w zysku, przeznaczona do wypłaty (kwota łączna):

- Wn konto 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" (w analityce: Odpisy z zysku w ciągu roku obrotowego),
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Imienne konta wspólników, udziałowców lub akcjonariuszy).

2. PK - ujęcie podatku należnego z tytułu przeznaczenia zysku na wypłatę dla wspólników, udziałowców lub akcjonariuszy:

- Wn konto 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych",
- Ma konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Estoński CIT).

3. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego od zaliczki na poczet udziałów w zysku w wysokości obciążającej wspólnika, udziałowca lub akcjonariusza:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Imienne konta wspólników, udziałowców lub akcjonariuszy),
- Ma konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Zryczałtowany podatek dochodowy).

Uwaga: Spółka dokonując wypłaty zaliczki na poczet udziału w zysku jest płatnikiem zobowiązanym do poboru zryczałtowanego PIT na podstawie art. 30a ust. 19 updof.

4. WB - wypłata zaliczki na poczet udziału w zysku (kwota pomniejszona o podatek):

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Imienne konta wspólników, udziałowców lub akcjonariuszy),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

5. WB - zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego, potrąconego z zysku przypadającego na wspólnika, udziałowca lub akcjonariusza:

- Wn konto 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Zryczałtowany podatek dochodowy),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Uwaga: W księgach rachunkowych kolejnego roku obrotowego, w terminie do końca marca, ujęta zostanie zapłata podatku dochodowego z tytułu zaliczkowej wypłaty udziałów w zysku spółki, zapisem po stronie Wn konta 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Estoński CIT), w korespondencji ze stroną Ma konta 13-0 "Rachunek bieżący".

Przykład

I. Założenia:

  1. W spółce z o.o. będącej małym podatnikiem estońskiego CIT, jest dwóch wspólników (osoby fizyczne). Jeden z nich posiada 70% udziałów, a drugi - 30% udziałów.
  2. Zarząd spółki podjął uchwałę o wypłacie wspólnikom zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy w łącznej wysokości: 1.000.000 zł. Wypłata nastąpi w lipcu 2024 r.

II. Ustalenie kwoty zaliczki na poczet dywidendy do wypłaty:

  1. Estoński CIT wynosi: 100.000 zł (tj. 1.000.000 zł × 10%) i jest płatny do 31 marca 2025 r.
  2. Wysokość zryczałtowanego podatku dochodowego przypadająca na wspólnika posiadającego 70% udziałów wynosi: 133.000 zł (tj. 70% × 1.000.000 zł × 19%), natomiast w przypadku wspólnika posiadającego 30% udziałów wynosi: 57.000 zł (tj. 30% × 1.000.000 zł × 19%).
  3. Wspólnik posiadający 70% udziału w podatku zapłaconym przez spółkę, z którego może odliczyć 90% jego wartości, dokona pomniejszenia PIT o: 63.000 zł (tj. 100.000 zł × 90% × 70%).
  4. Wspólnik posiadający 30% udziału w podatku zapłaconym przez spółkę, z którego może odliczyć 90% jego wartości dokona pomniejszenia PIT o: 27.000 zł (tj. 100.000 zł × 90% × 30%).
  5. Kwota zaliczkowej dywidendy do wypłaty (po pomniejszeniu o pobrany zryczałtowany PIT) wynosi odpowiednio:
    a) kwota należna wspólnikowi posiadającemu 70% udziałów wynosi: 630.000 zł, co wynika z następujących obliczeń: 700.000 zł - (133.000 zł - 63.000 zł), gdzie kwota zryczałtowanego podatku wynosi: 70.000 zł,
    b) kwota należna wspólnikowi posiadającemu 30% udziałów wynosi: 270.000 zł, co wynika z następujących obliczeń: 300.000 zł - (57.000 zł - 27.000 zł), gdzie kwota zryczałtowanego podatku wynosi: 30.000 zł.

III. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach 2024 r.
1. PK - estoński CIT płatny do 31 marca 2025 r. 100.000 zł 87 22-3
2. PK - uchwała zarządu o wypłacie zaliczki na poczet dywidendy (kwota łączna) 1.000.000 zł 82 24-3
3. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy zaliczkowej dla wspólnika posiadającego 70% udziałów 70.000 zł 24-3 22-3
4. PK - zarachowanie zryczałtowanego podatku dochodowego od dywidendy zaliczkowej dla wspólnika posiadającego 30% udziałów 30.000 zł 24-3 22-3
5. WB - wypłata zaliczki na poczet dywidendy w kwocie netto (po potrąceniu podatku) wspólnikowi posiadającemu 70% udziałów 630.000 zł 24-3 13-0
6. WB - wypłata zaliczki na poczet dywidendy w kwocie netto (po potrąceniu podatku) wspólnikowi posiadającemu 30% udziałów 270.000 zł 24-3 13-0
7. WB - zapłata zryczałtowanego podatku dochodowego 100.000 zł 22-3 13-0
B. Zapisy w księgach 2025 r.
1. PK - estoński CIT płatny do 31 marca 2025 r. 100.000 zł 22-3 13-0

IV. Księgowania:

A. Zapisy w księgach 2024 r.

Ujęcie w księgach operacji związanych z wypłatą zaliczki na poczet zysku spółki opodatkowanej estońskim CIT

B. Zapisy w księgach 2025 r.

Ujęcie w księgach operacji związanych z wypłatą zaliczki na poczet zysku spółki opodatkowanej estońskim CIT

otwórz artykuł w nowym oknie drukuj artykuł Prawo do odliczenia zapłaconego podatku dochodowego przy wypłacie dywidendy Odpowiedzi Min. Fin. na pytania naszego Wydawnictwa w zakresie korekt w estońskim CIT
 
PRZYDATNE LINKI
Portal Podatkowo-Księgowy

GOFIN.pl

Gofin.pl/PIT

Gofin.pl/Prawnik-Radzi

Gofin.pl/Rachunkowosc

Gofin.pl/Bilans

Gofin.pl/Podatki

Gofin.pl/Prawo-Pracy

Gofin.pl/Skladki-Zasilki
POMOCNIKI Księgowego

Aplikacja GOFIN NEWS

Interpretacje Urzędowe

Polski Ład

Schematy opodatkowania

Aplikacja GOFIN SGK

Kalkulatory

Przepisy Prawne

Terminy

Asystent Gofin

Klasyfikacje

Przewodnik Kadrowego

Wideopomocniki

Druki Gofin

Newslettery

Przewodnik Księgowego

Wskaźniki

Forum

Orzecznictwo dla firm

Przewodnik VAT

Wszystko dla Księgowych

Indeks Księgowań BUDŻET

Serwis Plan Kont

Pytania Czytelników

Indeks Księgowań FIRMA

Podcasty

Tarcza Antykryzysowa
Serwisy specjalistyczne

Czas Pracy

Podatek Dochodowy

Rozliczenie Delegacji

Vademecum Księgowego

Kalkulatory Podatkowe

Podatek VAT

Rozliczenia Podatkowe

Vademecum Podatnika

Kasa Fiskalna

Poradnik Księgowego

Rozliczenie Wynagrodzenia

Zakładamy Firmę

Kodeks Pracy

Porady Podatkowe

Vademecum Kadrowego

Zasiłki
więcej serwisów specjalistycznych
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Promocje
Czasopisma i Gazeta
Serwisy internetowe
Inne produkty i usługi
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN »
Biuro Obsługi Klienta »
Zamów egzemplarz bezpłatny »
Sklep internetowy»
 
O Wydawnictwie
Księgowi stawiają na GOFIN
Sklep internetowy
PoznajProdukty.gofin.pl
Regulamin
Reklama
Newslettery
Kontakt
Polityka prywatności
Procedura zgłoszeń wewnętrznych
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.