Podatniczka jest właścicielką gospodarstwa rolnego położonego na terenach wiejskich. W budynku mieszkalnym znajdującym się na terenie gospodarstwa zamierza wynajmować 4 pokoje osobom deklarującym przebywanie na wypoczynku. Czy przychody z najmu będą wolne od opodatkowania ryczałtem?
W zakresie osiąganych przychodów podatniczka będzie mogła skorzystać ze zwolnienia podatkowego, o ile spełni wszystkie ustawowe przesłanki warunkujące prawo do jego zastosowania.
Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 updof, a więc z najmu, którego przedmiotem są składniki majątku niezwiązane z działalnością gospodarczą (tzw. prywatnego najmu), opłacają podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie w każdym przypadku takie przychody podlegają opodatkowaniu.
Jak stanowi art. 10 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.), do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych odpowiednie zastosowania mają określone zwolnienia podatkowe, w tym zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 43 updof. Stanowi on, że wolne od podatku są dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Zatem zastosowanie zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 43 updof - w odniesieniu do wynajmu pokoi gościnnych - uzależnione jest od spełnienia łącznie kilku warunków, a mianowicie:
- najem musi dotyczyć pokoi gościnnych znajdujących się w budynkach mieszkalnych,
- budynki mieszkalne, w których znajdują się wynajmowane pokoje, są położone na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym,
- przedmiotem usług jest najem pokoi gościnnych osobom przebywającym na wypoczynku,
- liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5.
Biorąc to pod uwagę, należy stwierdzić, że uzyskiwane przez podatniczkę przychody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych w liczbie 4, w budynku mieszkalnym położonym na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym osobom deklarującym przebywanie na wypoczynku będą zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 43 updof.
