Przykład
Korekta, która nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką
I. Założenia:
- Jednostka handlowa, opodatkowana od 1 stycznia 2024 r. estońskim CIT, otrzymała w czerwcu 2024 r. fakturę korygującą, dokumentującą przyznany jej rabat cenowy za zakupy dokonane w 2023 r. (tj. za okres gdy rozliczała się z podatku dochodowego na zasadach klasycznego CIT ) w wysokości: 55.350 zł (w tym VAT: 10.350 zł).
- Sprawozdanie finansowe jednostki za 2023 r. zostało już zatwierdzone.
- Towary, których korekta dotyczy, zostały już sprzedane. W ocenie jednostki kwota korekty jest nieistotna.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FK - korekta w księgach 2024 r. z tytułu otrzymanego rabatu za zakupy dokonane w 2023 r.: | |||
| a) zmniejszenie wartości netto (towary, których rabat dotyczy zostały już sprzedane) | 45.000 zł | 30 | 73-1 |
| b) zmniejszenie VAT naliczonego | 10.350 zł | 30 | 22-1 |
| c) zmniejszenie zobowiązania wobec sprzedawcy | 55.350 zł | 21 | 30 |
III. Księgowania:
Przykład
Korekta jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką
I. Założenia:
- Jednostka, opodatkowana od 1 stycznia 2024 r. estońskim CIT, otrzymała fakturę korygującą in minus na kwotę: 98.400 zł (w tym VAT: 18.400 zł). Korekta dotyczy zakupionych w 2023 r. materiałów. Faktura zakupu zawierała błąd w cenie materiału, którego przyczyną była pomyłka pracownika. Materiały, których korekta dotyczy, zostały w 2023 r. przekazane do zużycia.
- Sprawozdanie finansowe jednostki za 2023 r. zostało już zatwierdzone.
- W ocenie jednostki kwota korekty jest istotna. Ponieważ korekta dotyczy popełnionego błędu, jednostka dokonała korekty CIT-8 za okres, w którym rozliczała się z podatku dochodowego na zasadach klasycznego CIT. W wyniku korekty wystąpiła niedopłata podatku CIT w kwocie: 15.200 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FK - korekta w księgach 2024 r. z tytułu rabatu za zakupy dokonane w 2023 r.: | |||
| a) zmniejszenie wartości netto | 80.000 zł | 30 | 82 |
| b) zmniejszenie VAT naliczonego | 18.400 zł | 30 | 22-1 |
| c) zmniejszenie zobowiązania wobec sprzedawcy | 98.400 zł | 21 | 30 |
| 2. PK - korekta podatku CIT za 2023 r. | 15.200 zł | 82 | 22-3 |
III. Księgowania:
Dodajmy, że w związku z licznymi pytaniami Czytelników zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów z prośbą o wyjaśnienie, czy w sytuacji gdy faktura korygująca wystawiona z powodu błędu zostanie dla celów CIT rozliczona wstecz, tj. poprzez korektę zeznania CIT-8 za rok poprzedzający przejście na estoński CIT, a dla celów bilansowych zostanie ujęta w księgach rachunkowych na bieżąco (w roku opodatkowania estońskim CIT), spółka powinna skorygować również korektę wstępną (o której mowa w art. 7aa updop).
W odpowiedzi z 24 sierpnia 2023 r. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, iż:
"(...) w przedstawionym (...) stanie faktycznym podatnicy nie mają obowiązku korygowania korekty wstępnej, o której mowa w art. 7aa ustawy o CIT".
