Aktualnie jesteś:

GOFIN podpowiada (strona główna) » Rachunkowość » Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w związku z przejściem na estoński CIT - wybrane zagadnienia » Wstępna korekta przychodów i kosztów uzyskania przychodów

ZASOBY BEZPŁATNE

KLASYFIKACJE

Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług

Klasyfikacja Środków Trwałych

Polska Klasyfikacja Działalności

Klasyfikacja zawodów i specjalności

Polska Klasyfikacja Obiektów Budowlanych

AKTYWNE WZORY DRUKÓW I UMÓW

Rachunkowość - zasoby bezpłatne

Obowiązki ewidencyjne i sprawozdawcze w związku z przejściem na estoński CIT - wybrane zagadnienia

Dodatek nr 8 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości

nr 11 (611) z dnia 1.06.2024

ePUB »

Wstępna korekta przychodów i kosztów uzyskania przychodów

Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania ryczałtem sporządzić informację o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku należnym w związku z wyborem tej formy opodatkowania (por. art. 7aa ust. 1 pkt 1 updop). Informację tę sporządza się na druku CIT/KW, stanowiącym załącznik do zeznania CIT-8. Dane jakie powinna zawierać ww. informacja określa art. 7aa ust. 2 updop.

Dane wykazywane w informacji o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia
oraz podatku należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek

1.	Przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1 updop, w kwocie odpowiadającej:
	a)	przychodom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1 updop, oraz
	b)	kosztom zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 updop w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości.

2.	Koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 updop, w kwocie odpowiadającej:
	a)	przychodom zaliczonym do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1 updop, w latach podatkowych poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami o rachunkowości, oraz
	b)	kosztom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 updop.

Dochód z przekształcenia w kwocie odpowiadającej sumie nadwyżek wartości poszczególnych składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z przepisami o rachunkowości, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten dzień - w przypadku podatnika utworzonego w wyniku przekształcenia spółki, którego pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek.

Przez wartość podatkową składnika majątku rozumie się wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 updop lub w rozumieniu art. 22 updof, jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty (por. art. 28m ust. 7 updop).

Dla prawidłowego sporządzanie informacji istotne znaczenie mają również postanowienia wynikające z art. 7aa ust. 3 updop. Wynika z nich, że przepisów w zakresie omawianej korekty wstępnej nie stosuje się do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 4 updop, oraz kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem tych przychodów i kosztów, które podlegają rozliczeniu w innych terminach lub okresach zgodnie z przepisami o rachunkowości. Zatem podatnik na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT zobowiązany jest sporządzić informację o przychodach podatkowych oraz kosztach uzyskania przychodów wynikających z różnic ich ujmowania dla celów podatkowych i rachunkowych.

Jak wskazało Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych z 23 grudnia 2021 r., pt. "Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek", dalej zwanych Przewodnikiem do ryczałtu, celem dokonania ww. korekty wstępnej jest wyeliminowanie:

podwójnego opodatkowania tych samych przychodów,
możliwości nieuwzględnienia w rozliczeniu podatkowym określonych przychodów,
podwójnego odliczenia tych samych kosztów,
możliwości nieuwzględnienia w rozliczeniu podatkowym określonych kosztów.

Na skutek korekty wstępnej podatnik dokonuje ujednolicenia swoich rozliczeń podatkowych i rachunkowych. Po przejściu na estoński CIT przychody i koszty podatnika ustalane dla celów rachunkowych stają się bowiem również kategoriami podatkowymi.

W zeznaniu podatkowym za rok podatkowy poprzedzający pierwszy rok opodatkowania estońskim CIT podatnik wykazuje m.in. przychody oraz koszty, oraz ustala podatek należny od dochodu stanowiącego różnicę między tymi przychodami a tymi kosztami według stawki 19% (por. art. 7aa ust. 4 updop). Zapłaty tego podatku dokonuje się z końcem pierwszego miesiąca następującego po ostatnim roku opodatkowania estońskim CIT, jeżeli podatnik stosował to opodatkowanie krócej niż cztery lata podatkowe. Natomiast w przypadku stosowania opodatkowania estońskim CIT w sposób nieprzerwany przez okres co najmniej czterech lat podatkowych zobowiązanie podatkowe wygasa w całości (por. art. 7aa ust. 5 pkt 1 updop).

PRZYDATNE LINKI


Portal Podatkowo-Księgowy
GOFIN.pl	Gofin.pl/PIT	Gofin.pl/Prawnik-Radzi	Gofin.pl/Rachunkowosc
Gofin.pl/Bilans	Gofin.pl/Podatki	Gofin.pl/Prawo-Pracy	Gofin.pl/Skladki-Zasilki

POMOCNIKI Księgowego
Aplikacja GOFIN NEWS	Interpretacje Urzędowe	Polski Ład	Schematy opodatkowania
Aplikacja GOFIN SGK	Kalkulatory	Przepisy Prawne	Terminy
Asystent Gofin	Klasyfikacje	Przewodnik Kadrowego	Wideopomocniki
Druki Gofin	Newslettery	Przewodnik Księgowego	Wskaźniki
Forum	Orzecznictwo dla firm	Przewodnik VAT	Wszystko dla Księgowych
Indeks Księgowań BUDŻET	Serwis Plan Kont	Pytania Czytelników
Indeks Księgowań FIRMA	Podcasty	Tarcza Antykryzysowa

Serwisy specjalistyczne
Czas Pracy	Podatek Dochodowy	Rozliczenie Delegacji	Vademecum Księgowego
Kalkulatory Podatkowe	Podatek VAT	Rozliczenia Podatkowe	Vademecum Podatnika
Kasa Fiskalna	Poradnik Księgowego	Rozliczenie Wynagrodzenia	Zakładamy Firmę
Kodeks Pracy	Porady Podatkowe	Vademecum Kadrowego	Zasiłki
więcej serwisów specjalistycznych
Serwisy specjalistyczne
Auto w firmie	Ordynacja Podatkowa	Przepisy Prawne	Urlopy Wychowawcze
Czas Pracy	Plan Kont	Reprezentacja i reklama	Vademecum BHP
Emerytury i renty	Podatek Akcyzowy	Rozliczenia Podatkowe	Vademecum Kadrowego
Kalkulatory Podatkowe	Podatek Dochodowy	Rozliczenie Delegacji	Vademecum Księgowego
Kasa Fiskalna	Podatek od nieruchomości	Rozliczenie Wynagrodzenia	Vademecum Podatnika
Kodeks Cywilny	Podatek PCC	Składka ZUS	Zakładamy Firmę
Kodeks Pracy	Podatek VAT	Środki Trwałe	Zasiłek Chorobowy
Kodeks Spółek	Podatki Lokalne	Stawki VAT	Zasiłek Macierzyński
Leasing Finansowy	Poradnik Księgowego	Umowy Cywilnoprawne	Zasiłki
Leasing Operacyjny	Porady Podatkowe	Umowy o pracę	ZFŚS
Odliczenia VAT	Prawnik Rodzinny	Urlopy Pracownicze
zwiń